Анализ коммерческой деятельности практикум

Работа добавлена: 2016-11-07





Анализ коммерческой деятельности практикум на http://mirrorref.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Донецкий национальный университет экономики и торговли

им. М. Туган-Барановского

Кафедра контроля и анализа хозяйственной деятельности

И.В. Сименко, Л.А. Ващенко, Т.В. Соловьева

Анализ коммерческой деятельности

практикум для студентов специальности 7.050.106

дневного и заочного отделений

Утверждено на заседании

кафедры контроля и АХД

Протокол № 26 от 28.03.2007г.

Одобрено учебно-методическим

советом ДонГУЭТ

Протокол №__ от __.__.2007г.

Донецк  2007

ББК 65.053я73

С 37

УДК 65.011.47(076.5)

Рецензенты:

к.э.н., профессор Сухарев П.Н.

к.э.н., доцент Кононенко А.Ф.

Сименко И.В.

С  Анализ коммерческой деятельности: Практикум для студ. спец. 7.050.106

дневного и заочного отделений. И.В. Сименко, Л.А. Ващенко, Т.В. Соловьева

– Донецк: ДонНУЭТ, 2007. –  36с.

Практикум предназначен для проведения практических занятий по курсу «Анализ коммерческой деятельности»; содержит задания по каждой теме курса. Представленные задачи дают возможность практически реализовать полученные теоретические знания и имеют различный уровень сложности.

Успешное решение практических заданий способствует качественной подготовке, как к текущему, так и к итоговому контролю уровня знаний. Предназначен для студентов специальности 7.05.106 «Учет и аудит» как дневной, так и заочной формы обучения.

ББК 65.053я73

© Коллектив авторов, 2007

© Донецкий национальный университет экономики и торговли

им. М. Туган-Барановского, 2007

СОДЕРЖАНИЕ

Введение …………………………………………………………………...

5

Задания для проведения практических занятий

1.

Анализ розничного и оптового товарооборота …………………………

6

2.

Анализ товарных запасов и эффективности их использования ………..

10

3.

Анализ трудовых ресурсов предприятия ………………………………..

15

4.

Анализ основных фондов предприятий торговли и эффективности их использования ……………………………………………………………..

20

5.

Анализ издержек обращения предприятий торговли …………………..

24

6.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятий торговли

29

Литература  ………………………………………………………………..

34

Введение

В условиях формирования рыночных отношений резко возрастает потребность в грамотном управлении коммерческой деятельностью, которое в конечном итоге обеспечивает жизнеспособность и финансовую стабильность предприятия. Грамотно управлять сегодня – значит уметь применять аналитический инструментарий, систематизировать и формировать информацию для принятия управленческих решений.

Изучение анализа деятельности хозяйствующих субъектов должно обеспечить будущих специалистов знанием техники и методики анализа на предприятии для решения прикладных задач по усовершенствованию движения товаров, разработке оптимальной маркетинговой стратегии, оценки рынка и конкурентоспособности партнеров.

Целью изучения курса «Анализ коммерческой деятельности» является формирование у студентов профессиональных знаний и привычек, необходимых для организации и проведения экономического анализа, координации деятельности предприятия в соответствии с полученными результатами проведенного анализа.

Основными задачами преподавания курса «Анализ коммерческой деятельности» является обучение студентов методикам экономического анализа относительно рационального использования ресурсов предприятия и выявление возможных резервов повышение эффективности деятельности.

Каждая из рассматриваемых тем курса, содержит описание практических навыков, которыми должен овладеть студент после успешного решения предложенных задач. Для более глубокого понимания и систематизации полученных знаний по каждой теме представлены эталоны решения задач, позволяющие не только осуществлять расчетные операции, но и формировать логически последовательные, обоснованные выводы, предложения и рекомендации.

Результатом эффективного освоения практических навыков анализа коммерческой деятельности является умение:

Задания для проведения

практических занятий

1. Анализ розничноГО И ОПТОВОГО ТОВАРООБОРОТА

После изучения данной темы студент должен уметь:

рассчитывать показатели, характеризующие динамику и выполнение плана оптовой и розничной реализации;

определять и количественно измерять факторы, оказывающие влияние на изменение розничной реализации;

делать полные, обоснованные и логические выводы по полученным результатам анализа;

давать рекомендации по устранению негативных тенденций и направлений, выявленных при анализе розничной реализации.

Задача 1

Определите структуру оптовой реализации товаров и процент выполнения плана реализации, как в целом, так и отдельным товарным группам. Сделайте выводы.

Розничная реализация, тыс.грн.

План

Факт

- молоко

125

158

- сметана

200

176

- кефир

75

97

Задача 2

На основании приведенных данных определить выполнение плана оптовой реализации по ассортименту и сумму потерь от невыполнения плана. Сделать выводы.

Продукция

Оптовая реализация, тыс. грн.

План

Факт

А

35

36

Б

48

44

В

75

76

Г

120

115

Задача 3

На основании приведенных данных определить:

Показатели

План

Факт

Розничная реализация, тыс. грн.

1 квартал

420

457

2 квартал

380

420

3 квартал

250

220

4 квартал

350

370

Задача 4

Определить объем розничной реализации и влияние факторов на выполнение плана реализации продукции. Сделать выводы.                                      (тыс. грн.)

Товарные группы

Остатки на начало

Поступило

Прочее выбытие

Остатки на конец

План

Факт

План

Факт

план

Факт

План

факт

А

125

130

1750

1520

-

12

215

118

Б

230

204

4200

4112

2

2

187

200

Задача 5

На основании приведенных данных определить  объем розничной реализации; рассчитать влияние факторов на его изменение. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Остатки товарной продукции на начало года

2100

1850

Приобретение товарной продукции

12000

14200

Остаток товарной продукции на конец года

1500

2360

Задача  6

Рассчитайте интегральным методом влияние количества и цены единицы товара на изменение объема розничной реализации. Сделайте выводы.

Товарная группа

Январь

Февраль

Количество реализации, шт.

Цена, грн.

Количество реализации, шт.

Цена, грн.

А

120

1,26

115

1,38

Б

200

13,40

160

15,60

Задача 7

Определить объем и степень выполнения плана розничной реализации; рассчитать методом абсолютных разниц влияние изменения численности работников и производительности их труда на результативный показатель. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Численность работников предприятия, чел.

110

112

Среднегодовая производительность труда одного работника (тыс.грн.)

12,47

14,80

Задача 8

На основании приведенных данных определить влияние изменения стоимости основных фондов и фондоемкости на выполнение плана розничной реализации. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Розничная реализация

28900

27750

Среднегодовая стоимость основных средств

8500

9100

Задача 9

Определите на сколько изменился розничный товарооборот в отчетном периоде по сравнению с базисным, если, товарооборот базисного периода 75 тыс. грн., а в отчетном периоде по сравнению с базисным численность работников возросла на 1 %, а производительность труда увеличилась на 1,5 %.

Задача 10

На основании приведенных данных определить среднюю стоимость основных фондов и фондоотдачуь; влияние на розничный товарооборот изменения средней стоимости основных фондов и фондоотдачи.Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Розничный товарооборот

57800

56900

Стоимость основных фондов на:

1.01.

4870

4870

1.02.

4795

4910

1.03.

4955

4850

1.04.

4680

4730

ЭТАЛОН РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

Проанализируйте влияние факторов на объем розничной реализации товаров.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Товарные запасы на начало периода

75,8

110,3

Поступило товарных запасов

15321,8

11005,1

Товарные запасы на конец периода

110,3

90,9

Решение

Факторы, связанные с товарными ресурсами – материальные. Для расчета влияния этой группы факторов используется модель товарного баланса:

Он + П = Р + Ок,

где Он, Ок – товарные запасы на начало и конец периода соответственно;

      П – поступление товарных запасов;

      Р – розничная реализация.

       Рассчитаем влияние факторов на изменение объемов розничной реализации:

Р = Он + П – Ок

Р1 = 15287,3 тыс. грн. Р0 = 11024,5 тыс. грн.

∆Р Он = ∆Он = 110,3 – 75,8 = 34,5 тыс. грн.

∆РП = ∆П = 11005,1 –15321,8 = -4316,7 тыс. грн.

∆Р Ок = ∆Ок = 90,9 – 110,3 = -19,4 тыс. грн.

∆Р = Р1 – Р0 = ∆Р Он + ∆РП – ∆Р Ок

∆Р = 11024,5 – 15287,3 = - 4262,8 тыс. грн.

∆ Р = 34,5 – 4316,7 + 19,4 = - 4262,8 тыс. грн.

Таким образом, снижение объемов реализованной продукции на произошло за счет сокращения объема поступления на 4316,7 тыс. грн. Незначительное увеличение остатков на начало периода и такое же незначительное сокращение остатков на конец периода привели к увеличению объема розничной реализации соответственно на 34,5 и 19,4 тыс. грн.

2. АНАЛИЗ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ

И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

После изучения данной темы студент должен уметь:

рассчитывать показатели, характеризующие общую оценку и динамику товарных запасов;

определять и количественно измерять факторы, оказывающие влияние на изменение величины товарных запасов и показателей, их характеризующих;

делать полные, обоснованные и логические выводы по полученным результатам анализа;

давать рекомендации по устранению негативных тенденций и направлений, выявленных при анализе товарных запасов и товарооборачиваемости.

Задача 11

На основании приведенных данных проанализировать достаточность товарных запасов для бесперебойной работы предприятия.

Продукция

Товарооборот, тыс. грн.

Средние товарные  запасы, тыс. грн.

Базисный период

Отчетный период

Базисный период

Отчетный период

А

12100

14350

135

138

Б

216

185

12

17

В

2050

1730

218

183

Задача 12

На основании приведенных данных определить время обращения товарных запасов, влияние факторов на его изменение. Определить сумму дополнительно вовлеченных или высвобожденных оборотных средств.  Сделать выводы.

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Розничная реализация за год, тыс. грн.

1250

1380

Средние товарные запасы, тыс. грн.

118

104

Задача 13

На основании приведенных данных определить структуру товарных запасов, абсолютное отклонение, темп роста. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Товарные группы

Базисный период

Отчетный период

А

12,45

10,48

Б

2,50

5,16

В

24,17

18,21

Задача 14

На основании приведенных данных определить среднюю величину товарных запасов; время обращения товарных запасов и влияние факторов на его изменение. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Розничная реализация однодневная, тыс. грн.

24

35

Товарные запасы, тыс. грн.

1.01.

57

60

1.02.

68

45

1.03.

49

51

1.04.

50

58

Задача 15

На основании приведенных данных определить среднюю величину товарных запасов; скорость обращения товарных запасов; влияние факторов на ее изменение. Определить сумму дополнительно вовлеченных или высвобожденных оборотных средств. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Товарные запасы на 1.01.

97

154

Товарные запасы на 1.04.

103

172

Розничная  реализация за квартал

1100

970

Задача 16

Рассчитать влияние объема, структуры розничной реализации и величины средних товарных запасов на изменение  времени обращения. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Товарные группы

Розничная реализация однодневная

Средние товарные запасы

план

Факт

План

Факт

А

5,6

5,0

67,4

58,2

Б

11,4

12,8

127,8

111,3

Задача 17

На основании приведенных данных определите:

Товарные группы

Реализация товаров

Норматив среднеквартальных товарных запасов

Фактические товарные запасы

план

факт

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

А

480

376

340

310

360

340

350

Б

89

67

65

50

40

70

56

В

115

130

90

91

97

95

88

Всего

Задача 18

Рассчитайте товарооборачиваемость в днях и количестве оборотов за год, если товарные запасы составили:

– 180 тыс. грн.

01.04.– 220 тыс. грн.

01.07.– 280 тыс. грн.

01.10.– 260 тыс. грн.

01.01.- 190 тыс. грн.

фактический розничный товарооборот за год составил 1450 тыс. грн.

Задача 19

Проанализируйте эффективность использования товарных запасов, если их величина составила на:

01.01.- 1120 тыс. грн.

01.02.- 1210 тыс. грн.

01.03.- 1020 тыс. грн.

01.04.- 950 тыс. грн.

Объем розничного товарооборота в отчетном квартале – 954 тыс. грн., средний срок реализации товаров за прошлый период – 105 дней.

Задача 20

Проанализируйте скорость товарооборачиваемости товарных групп за отчетный период. Сделайте выводы.

Товарные группы

Товарные запасы

Товаро-оборот

Норматив оборачи-ваемости в днях

01.01.

01.04.

01.07.

01.10.

01.01.

Головне уборы

138,4

200,6

234,9

128,6

142,8

537,4

126

Носочные изделия

166,9

172,4

153,3

124,4

173,2

996,5

51

Обувь

68,4

64

49,7

66,9

64,8

105,8

232

Одежда

1367,8

1210

1545,2

1316,3

1500

2607,8

172

ЭТАЛОН РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

На основании представленных данных рассчитать время обращения оборотных средств, влияние факторов на его изменение, сумму дополнительно вовлеченных или высвобожденных средств. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Товарооборот за квартал

125

134

Товарные запасы на 1.01

23

28

                                  1.02

25

30

                                  1.03

28

24

                                  1.04

30

27

Решение

Для расчета времени обращения товарных запасов используется следующая модель: ВО = , где

- средние товарные запасы,

ТОод – товарооборот однодневный,

ТО – товарооборот за период,

Д – количество дней в периоде.

Прежде чем рассчитать время обращения товарных запасов необходимо определить их среднее значение, используя формулу средней хронологической: , где

ТЗn – товарные запасы на определенную дату,

n– количество периодов.

Величина средних товарных запасов предприятия увеличилась с 26,5 тыс. грн. по плану до 27,17 тыс. грн. фактически. Рассчитаем время обращения товарных запасов:

ВО0 =

ВО1 =

Время обращения товарных запасов сократилось с 19,08 дней до 18,25 дней, что, безусловно, является положительной тенденцией. Для расчета влияния факторов на время обращения товарных запасов используем метод цепных подстановок:

Проведем проверку:

Проведенные расчеты показали, что на сокращение времени обращения товаров положительное влияние оказал рост товарооборота со 125 до 134 тыс. грн. что привело к сокращению времени обращения на 1,28 дня. Рост средних товарных запасов привел к увеличению времени обращения товаров на 0,45 дня. Так как, в общем, под влиянием двух факторов, время обращения товарных запасов сократилось, то это привело к высвобождению оборотных средств. Для определения суммы этих средств используем формулу:

Таким образом, за счет сокращения времени обращения товаров на 0,83 дня, предприятие высвобождает оборотные средства на сумму 1,24 тыс. грн.

3. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

После изучения данной темы студент должен уметь:

рассчитывать показатели, характеризующие динамику и выполнение плана по численности персонала, рабочего времени, эффективности труда и заработной платы;

определять и количественно измерять факторы, оказывающие влияние на изменение изучаемых показателей;

делать полные, обоснованные и логические выводы по полученным результатам анализа;

давать рекомендации по устранению негативных тенденций и направлений, выявленных при анализе труда и заработной платы.

Задача 21

Рассчитайте коэффициенты оборота рабочей силы, приема и увольнения кадров на основе следующих данных:

Задача 22

На основании приведенных данных определить среднюю заработную плату; измерить влияние факторов на ее изменение. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Расходы на оплату труда, тыс. грн.

2500

2700

Среднегодовая численность, чел.

215

243

Задача 23

Рассчитайте:

Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Розничная реализация, тыс. грн.

20000

21500

Среднесписочная численность, чел.

15

17

Расходы по заработной плате, тыс. грн.

130

140

Задача 24

Определить среднюю заработную плату. Измерить влияние факторов на изменение расходов на оплату труда в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Сделать выводы.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Расходы на оплату труда, тыс. грн.

675

708

Среднегодовая численность персонала, чел.

125

118

Задача 25

На основании приведенных данных определить влияние на выполнение плана по расходам на оплату труда изменения розничной реализации, производительности труда и средней заработной платы. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Розничная реализация, тыс. грн.

2500

2700

Средняя численность работников, чел.

126

118

Расходы на оплату труда, тыс. грн.

100

96

Задача 26

На основании приведенных данных определить годовую, дневную и часовую производительность труда. Рассчитайте влияние факторов на дневную производительность труда. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Розничная реализация, тыс. грн.

90000

102300

Среднесписочная численность работников, чел.

300

285

Количество отработанных дней одним работником

290

295

Продолжительность рабочего дня, час

7

6,8

Задача  27

На основании приведенных данных определить годовую и дневную производительность труда. Влияние факторов (численность, количество отработанных дней и среднедневная производительность) на розничную реализацию предприятия. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Розничная реализация, тыс. грн.

50000

51250

Среднесписочная численность работников, чел.

150

129

Количество отработанных дней одним работником

294

287

Задача 28

Определить объем и степень выполнения плана розничной реализации, влияние факторов на изменение среднедневной производительности труда. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Численность работников предприятия, чел.

110

112

Количество отработанных дней в году

320

315

Производительность труда одного работника в день (тыс.грн.)

0,20

0,21

Задача 29

На основании приведенных данных определить дневную и часовую производительность труда. Рассчитайте влияние факторов на дневную производительность труда. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Производительность труда годовая, тыс. грн./чел.

650

620

Количество отработанных дней одним работником за год

280

285

Продолжительность рабочего дня, час

9,0

8,6

Задача 30

Рассчитайте влияние факторов на изменение среднечасовой производительности труда. Сделать выводы.

Показатели

План

факт

Количество дней, отработанных одним работником за год

310

267

Средняя продолжительность рабочего дня, час.

8

7,8

Среднегодовая производительность труда, тыс. грн.

2500

2650

ЭТАЛОН РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

На основании приведенных данных проанализируйте движение рабочей силы на предприятии.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Среднесписочная численность

444

4443

Принято за год

106

82

Уволено за год

93

115

В том числе:

По собственному желанию

68

85

За прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины

Решение

Для анализа движения рабочей силы используются следующие коэффициенты:

Коэффициент оборота работников:

а)  по приему

Кпр=

Общее число принятых в течение отчетного года

Среднесписочная численность работников за этот период

б)  по выбытию

Квыб=

Общее число выбывших в течение отчетного года

Среднесписочная численность работников за этот период

Коэффициент текучести кадров

Ктек.=

Численность уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины и уволенных по собственному желанию, кроме ушедших в армию, на пенсию

Среднесписочная численность работников за этот период

Коэффициент постоянства

Кпост=

Численность работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год

Среднесписочная численность работников за этот период

Рассчитаем представленные коэффициенты – таблица.

Таблица. - Анализ движения рабочей силы.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Абсолютное

Относительное, %

Коэффициент оборота по приему

0,23

0,18

-0,05

78,26

Коэффициент оборота по выбытию

0,21

0,26

+0,05

123,81

Коэффициент текучести

0,15

0,19

+0,04

126,67

Коэффициент постоянства кадров

0,88

0,86

-0,02

97,73

По данным таблицы видно, что коэффициент текучести рабочей силы в отчетном году на 26,67 % выше, чем в предыдущем. Количество принятых на работу снизилось на 22,64 %, тогда как количество уволенных за год увеличилось на 26,66 %, что является негативным явлением для предприятия. Частая смена рабочих тормозит рост производительности труда.

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации  производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и  организации производства.

4. Анализ основных фондов предприятий торговли и эффективности их использования

После изучения данной темы студент должен уметь:

рассчитывать показатели, характеризующие общее состояние, динамику и эффективность использования основных средств;

определять и количественно измерять факторы, оказывающие влияние на изменение величины основных средств и эффективности их использования;

делать полные, обоснованные и логические выводы по полученным результатам анализа;

давать рекомендации по устранению негативных тенденций и направлений, выявленных при анализе основных средств и эффективности их использования.

Задача 31

Определите коэффициент годности основных средств:

Первоначальная стоимость основных средств (тыс. грн.)

12750

Износ основных средств (тыс. грн.)

7870

Задача 32

На основании приведенных данных определить среднюю стоимость основных фондов; фондоотдачу и фондоемкость; влияние факторов на изменение фондоемкости. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Розничная реализация

57800

56900

Стоимость основных фондов на:

1.01.

4870

4870

1.02.

4795

4910

1.03.

4955

4850

1.04.

4680

4730

Задача 33

Определить влияние изменения стоимости основных фондов и численности работников на фондовооруженность труда. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Среднесписочная численность работников, чел.

285

302

Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. грн.)

7870

8400

Задача 34

На основании приведенных данных определить эффективность использования торговой площади и влияние факторов на ее изменение. Сделать выводы.

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Розничная реализация, тыс. грн.

14750

15680

Торговая площадь, м2

225

219

Задача 35

На основании приведенных данных определить:

Показатели

План

Факт

Розничная реализация, тыс. грн.

6570

6600

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. грн.

490

550

Среднегодовая численность работников, чел.

170

182

Задача 36

На основании приведенных данных определить влияние изменения стоимости основных фондов и фондоемкости на выполнение плана розничной реализации. Сделать выводы.                                                                                         (тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Розничная реализация

28900

27750

Среднегодовая стоимость основных средств

8500

9100

Задача 37

Определить влияние стоимости основных фондов и розничной реализации на выполнение плана фондооотдачи. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Розничная реализация, тыс. грн.

25600

25950

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. грн.

7870

8400

Задача 38

Представлены данные о деятельности предприятия. Определите: фондовооруженность труда; показатели динамики ее изменения; влияние факторов на изменение фондовооруженности в сравнении с планом и прошлым годом. Сделайте выводы.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

план

факт

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.грн

6820

6790

6780

Среднесписочная численность персонала, чел.

   141

136

132

Задача 39

На основе приведенных данных определить: показатели эффективности использования основных фондов; проанализировать влияние факторов на изменение интегрального показателя; сделать выводы.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Товарооборот, тыс.грн

43450

46840

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.грн

1650

1820

Среднесписочная численность персонала, чел.

145

154

Прибыль, тыс. грн

128

162

Задача 40

Определите, как изменилась фондовооруженность труда, если численность работников, как в базисном, так и в отчетном периодах составила 25 человек, а объем розничной реализации снизился на 20 тыс. грн.

ЭТАЛОН РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

Рассчитайте следующие показатели эффективности использования основных средств: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность. Проанализируйте влияние факторов на изменение фондоотдачи. Сделайте выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Среднегодовая стоимость основных фондов (ОФ)

14,5

15,8

Розничный товарооборот (ТО)

397,5

406,8

Чистая прибыль  (ЧП)

44,0

4,7

Решение

Для расчета необходимых показателей эффективности использования основных средств используются следующие модели:

Фондоотдача:

ФО = ТО : ОФ,

характеризует, сколько гривен розничной реализации пришлось на 1 грн. основных фондов.

Фондоемкость

ФЁ = ОФ : ТО = 1 : ФО

характеризует, какая стоимость основных фондов приходится на 1 грн. реализованной продукции.

Рентабельность

РОФ = ЧП : ОФ

Рассчитаем необходимые показатели – таблица.

Таблица – Анализ показателей эффективности использования основных средств.

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Абсолютное

изменение

Фондоотдача

397,5 / 14,5 = 27,41

406,8 / 15,8 = 25,75

- 1,66

Фондоемкость

14,5 / 397,5 = 0,04

15,8 / 406,8 = 0,04

-

Рентабельность основных фондов

44 / 14,5 = 3,03

4,7 / 15,8 =0,30

- 2,73

Эффективность использования основных средств анализируемого предприятия снизилась:

на 1,66 пункта сократилась фондоотдача: рост основных средств идет более высокими темпами, чем увеличение дохода от реализации продукции;

рентабельность упала на 2,73 пункта, чему способствовало увеличение величины основных средств с одновременным снижением чистой прибыли предприятия 44,0 тыс. грн. в прошлом году  и 4,7 тыс. грн. в отчетном году.

Проанализируем влияние факторов на изменение фондоотдачи с использованием метода цепных подстановок:

ФО = ТО / ОФ

ФО' = ТО1/ОФ0= 406,8/14,5= 28,06

ΔФОТО = ФО' – ФО0= 28,06-27,41 = 0,65

ΔФООФ = ФО1 - ФО' = 25,75-28,06 = -2,31

Проведем проверку:

ΔФО = ФО1- ФО0= 25,75 – 27,41 = - 1,66

ΔФО = ΔФОТО + ΔФООФ = 0,65- 2,31 = - 1,66

Таким образом, за счет увеличения товарооборота фондоотдача увеличилась на 0,65, а за счет роста среднегодовой стоимости основных фондов снизилась на 2,31. Следовательно, увеличение стоимости основных фондов идет более высокими темпами, чем товарооборот, что привело к снижению эффективности их использования.

5. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВЛИ

После изучения данной темы студент должен уметь:

рассчитывать показатели, характеризующие общее состояние,  структуру и динамику издержек обращения;

определять и количественно измерять факторы, оказывающие влияние на изменение, как абсолютной величины, так и уровня издержек обращения предприятий торговли;

выявлять и количественно измерять влияние факторов на абсолютную величину издержек по отдельным статьям;

делать полные, обоснованные и логические выводы по полученным результатам анализа;

давать рекомендации по устранению негативных тенденций и направлений, выявленных при анализе издержек обращения предприятий торговли.

Задача 41

Определите структуру издержек обращения и темп их изменения, как по отдельным статьям, так и в целом. Сделайте выводы.

Статьи расходов

Издержки, тыс. грн.

План

Факт

Расходы на оплату труда

1200

1345

Транспортные расходы

25

12

Износ основных средств

75

84

Командировочные  расходы

8

19

Отчисления в государственные и местные бюджетные и внебюджетные фонды

30

24

Задача 42

Рассчитайте уровень издержек, как по отдельным статьям, так и в целом по предприятию. Определите влияние факторов на изменение общего уровня расходов. Сделать выводы.

Товарные группы

Розничная реализация, тыс. грн.

Издержки, тыс. грн.

План

Факт

План

Факт

А

12100

11200

650

680

Б

2500

2760

320

300

Задача 43

Рассчитайте влияние факторов на изменение суммы транспортных расходов предприятия. Сделайте выводы.

Показатели

План

Факт

Грузооборот, тыс. т.

25

26

Среднее расстояние перевозок, км.

100

95

Тариф за 1 т/км., грн.

1,60

1,57

Коэффициент повторных перевозок

1,1

0,95

Задача 44

Рассчитайте плановую сумму расходов и фактический уровень издержек обращения, влияние факторов на изменение общего уровня издержек предприятия, при условии, что плановая розничная реализация – 12500 тыс. грн., а фактическая – 11670 тыс. грн. Сделайте выводы.

Статьи издержек

Плановый уровень, %

Издержки обращения фактические, тыс. грн.

Расходы на оплату труда и обязательные отчисления

3,8

420

Материальные расходы

6,4

750

Расходы на амортизацию основных средств

0,8

12

Прочие расходы

2,4

68

Всего

13,4

1250

Задача 45

Определите влияние на средний уровень издержек изменения структуры розничной реализации и нарушений сметы расходов. Сделайте выводы.

Товарные группы

Розничная реализация,       тыс. грн.

Издержки обращения,         тыс. грн.

План

Факт

План

Факт

А

5000

5274

250

234

Б

8500

7426

300

348

Задача 46

Определите влияние изменения цен на продукцию  на сумму издержек обращения предприятия. Сделайте выводы.

Товарная группа

Издержки отчетного периода, тыс. грн.

Средняя цена, грн.

Прошлый год

Отчетный год

А

180

12,7

14,0

Б

95

8,5

7,8

Задача 47

Определите относительную сумму экономии (перерасхода) плановой суммы издержек обращения предприятия. Сделайте выводы.

(тыс. грн.)

Товарные группы

Издержки условно-постоянные

Издержки условно-переменные

Розничная реализация

План

Факт

План

Факт

План

Факт

А

28

30

75

71

1600

1600

Б

110

89

200

257

10000

11200

Задача 48

На основании приведенных данных определить влияние на выполнение плана по расходам на оплату труда изменения товарооборота, производительности труда и средней заработной платы.Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Товарооборот, тыс. грн.

2500

2700

Средняя численность работников, чел.

115

107

Расходы на оплату труда, тыс. грн.

100

95

Задача 49

Определить уровень расходов предприятия, его абсолютное и относительное цепное изменение. Сделать выводы.

(тыс. грн.)

Года

Показатели

1

2

3

4

Товарооборот

1289

1316

1347

1386

Расходы

81

92

106

121

Задача 50

Определите сумму относительной экономии (перерасхода) плановой величины издержек обращения предприятия.

(тыс. грн.)

Товарные группы

Издержки

Розничная реализация

Условно-постоянные

Условно-переменные

План

Факт

План

Факт

План

Факт

А

120

135

260

258

1870

1806

Б

80

68

210

237

1420

1960

ЭТАЛОН РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

На основании имеющихся данных,  Вам, необходимо предоставить заключение о состоянии, динамике, структуре издержек предприятия за отчетный период, рассчитав при этом соответствующие показатели и исчислив сумму относительной экономии (перерасхода) по сумме расходов предприятия.

Группы товаров

Товарооборот,  тыс.грн.

Сумма издержек обращения, т.грн.

Отчетный год

прошлый  год

Отчетный год

прошлый  год

А

В

С

Итого

4200

5600

2300

5100

6300

1900

210

286

108

245

340

85,5

Подготовьте информацию о степени влияния структуры товарооборота на сумму и уровень издержек обращения. Результаты анализа оформите таблицей и сделайте выводы.

Решение

Для характеристики состояния, динамики и структуры расходов предприятия необходимо исчислить ряд аналитических коэффициентов, а именно: абсолютное отклонение (прирост) суммы расходов, размер изменения уровня, темп изменения суммы расходов, темп изменения уровня, удельный вес расходов по каждой группе товаров в общей величине расходов, сумму относительной экономии (перерасхода) по издержкам предприятия.

Для расчета вышеперечисленных показателей составим следующую аналитическую таблицу:

Таблица

Информация для анализа состояния, динамики и структуры расходов

Группы товаров

Товарооборот отчетный год

Товарооборот прошлый год

Сумма издержек обр. отч.год

Сумма изд.обр. прошлый год

Доля расходов отчетный год

Доля расходов прошлый год

Уровень отчетный год.

Уровень прошлый год

Абсолютный прирост

Размер изменения уровня

Темп изменения уровня

Темп изменения суммы расходов

Отклонение по удельному весу

А

4200

5100

210

245

34,77

36,54

5,0

4,8

-35

0,2

0,04

85,7

-1,77

В

5600

6300

286

340

47,35

50,71

5,1

5,39

-54

-0,29

-0,05

84,1

-3,36

С

2300

1900

108

85,5

17,88

12,75

4,69

4,5

+22,5

0,19

0,04

126,3

5,13

Итого

12100

13300

604

670,5

100

100

4,99

5,04

-66,5

-0,05

-0,01

90,1

-

Для расчета влияния структуры товарооборота на сумму и уровень издержек обращения используют способ процентных чисел. Определим влияние структурных сдвигов на средний уровень расходов торгового предприятия. Для этого предварительно необходимо исчислить долю каждой товарной группы в общем объеме товарооборота.

Группы товаров

Товарооборот отчетного года

Товарооборот прошлого года

Доля отчет-ного года

Доля пр.года

Откл.

А

4200

5100

34,7

38,3

-3,6

В

5600

6300

46,3

47,4

-1,1

С

2300

1900

19,0

14,3

4,7

Итого

12100

13300

100

100

-

Тогда, ΔУи.о.(d) =  Уи.о.   пр.г.  х  долю в товарообороте  по факту  минус Уи.о. пр. г. = 4.8 х 34,7 +5.39 х 46,3 + 4.5 х 19,0 / 100% = 5,016% - 5,04% = -0,024%. В результате произошедших структурных сдвигов средний уровень расходов снизился на 0,024%, что в суммовом выражении составило: 290,4 т.грн. : ΔΣИО (d) = Тотч. г. х ΔУи.о.(d) / 100% = - 290,4 тыс.грн.

При расчете суммы относительной экономии (перерасхода) используем следующую формулу: Σотнос.= Тотч.г. х ΔУи.о /100% = 12100 х (4,99 – 5,04)/100%= - 6,05 тыс.грн. Таким образом, сумма относительной экономии составила 6 тысяч гривен. В целом по предприятию, наблюдается снижение суммы расходов, что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия. Этот факт обусловлен в основном снижением объема товарооборота  по предприятию на 1200 тыс. грн.

6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВЛИ

После изучения данной темы студент должен уметь:

рассчитывать показатели, характеризующие прибыль предприятия, рентабельность его работы, запас финансовой прочности;

определять и количественно измерять факторы, оказывающие влияние на изменение величины абсолютных и относительных показателей эффективности работы предприятия;

делать полные, обоснованные и логические выводы по полученным результатам анализа;

давать рекомендации по устранению негативных тенденций и направлений, выявленных при анализе финансовых результатов деятельности предприятий торговли.

Задача 51

Определите запас финансовой прочности предприятий. Сравните и сделайте выводы.                                                                                                         (тыс. грн.)

Предприятия

Показатели

1

2

3

Валовая прибыль

20,0

290,0

1280,0

Условно-постоянные расходы

2,5

170,0

560,4

Условно-переменные расходы

9,8

95,4

560,4

Задача 52

Определите фактическую сумму, темп изменения валовой прибыли и влияние факторов на ее динамику. Сделайте выводы.

Предприятия

Валовая прибыль базисного периода, тыс. грн.

Уровень валовой прибыли отчетного периода, %

Розничная реализация, тыс. грн.

Базисного периода

Отчетного периода

1

220,0

22,5

1200,0

1350,0

2

2111,0

14,7

14363,0

14860,0

3

975,0

8,6

9760,0

9125,0

Задача 53

На основании приведенных данных определить возможные показатели рентабельности; влияние среднесписочной численности и рентабельности труда на изменение чистой прибыли. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Собственный капитал, тыс. грн.

120

120

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. грн.

25

50

Среднегодовая численность работников, чел.

15

13

Розничная реализация, тыс. грн.

1250

1460

Себестоимость реализованной продукции, тыс. грн.

780

730

Расходы на сбыт, тыс. грн.

250

370

Чистая прибыль, тыс. грн.

25

79

Задача 54

Определите  влияние факторов (розничной реализации, уровня валовой прибыли, условно-переменных издержек, условно-постоянных издержек) на изменение прибыли. Сделайте выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

План

Факт

Розничная реализация

24000

22750

Валовая прибыль

5780

5800

Условно-переменные расходы

3630

3340

Условно-постоянные расходы

2060

2270

Задача 55

Рассчитайте влияние факторов на изменение безубыточного объема продаж. Сделайте выводы.

(тыс. грн.)

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Розничная реализация

1870

1795

Валовая прибыль

320

321

Условно-переменные расходы

118

136

Условно-постоянные расходы

84

75

Задача 56

Определите изменение прибыли предприятия за счет изменения цен на реализуемый товар. Сделайте выводы.

 (тыс. грн.)

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Розничная реализация

14850,0

17680,5

Прибыль от реализации

251,4

187,3

Средняя цена реализации

0,58

0,63

Задача 57

Определите изменение прибыли за счет динамики производительности труда и эффективности использования основных средств. Сделайте выводы.

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Розничная реализация, тыс. грн.

21560,7

22319,8

Прибыль от реализации, тыс. грн.

174,3

165,8

Среднесписочная численность,  чел.

21

23

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.

1286,0

1214,6

Задача 58

На основании приведенных данных определите возможные показатели рентабельности; влияние среднесписочной численности и рентабельности труда на изменение чистой прибыли. Сделать выводы.

Показатели

План

Факт

Заемный капитал, тыс. грн.

370

389

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. грн.

127

158

Среднегодовая численность работников, чел.

27

23

Розничная реализация, тыс. грн.

11250

11470

Себестоимость реализованной продукции, тыс. грн.

680

630

Расходы на сбыт, тыс. грн.

250

270

Чистая прибыль, тыс. грн.

75

79

Задача 59

Определите изменение прибыли за счет динамики производительности труда и эффективности использования основных средств. Сделайте выводы.

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Розничная реализация, тыс. грн.

2374,7

24918,3

Прибыль от реализации, тыс. грн.

186,3

191,7

Среднесписочная численность,  чел.

17

19

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.

1376,3

1268,9

Задача 60

На основании представленных показателей рассчитать: чистую прибыль предприятия, определить и количественно измерит влияние факторов, на ее  изменение. Сделать выводы.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Чистый доход от реализации товаров,

тыс. грн.

Валовая  прибыль, тыс. грн.

Расходы предприятия, тыс. грн.

Прибыль от обычной деятельности

Чрезвычайные доходы

9875

3257

1258

68

148

11257

3478

1790

76

102

ЭТАЛОН РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

Необходимо рассчитать абсолютные и относительные показатели прибыли предприятия, определить факторы, которые оказали влияние на  изменение чистой прибыли и количественно измерить их. Для этого Вам предлагается следующая информация:

Показатели

Прошлый год

Отчетный

год

Чистый доход от реализации товаров,

тыс. грн.

Валовая  прибыль, тыс. грн.

Расходы предприятия (административные,

расходы на сбыт, прочие

операционные расходы), тыс. грн.

Прочие операционные доходы

Финансовые расходы

Доход от участия в капитале

12002

1500

620

12

102

12

16500

1620

770

17

87

18

Сделать выводы. Результаты оформить аналитической таблицей.

Решение

В качестве абсолютных показателей прибыли необходимо исчислить: прибыль от реализации товаров (разница между валовой прибылью и издержками обращения); прибыль от операционной деятельности; прибыль от обычной деятельности; чистую прибыль. Исходя из имеющихся данных, рассчитаем показатели рентабельности: рентабельности продаж и рентабельности затрат.

Показатели

Прошлый

год

Отчетный

год

Откл.

Темп

Изм.

Чистый доход от реализации товаров,

тыс. грн.

Валовая  прибыль, тыс. грн.

Уровень валовой прибыль, %

Расходы предприятия (административные,

расходы на сбыт, прочие

админ.расходы), тыс. грн.

Прибыль от реализации товаров

Прочие операционные доходы

Прибыль от операционной деятельности

Финансовые расходы

Доход от участия в капитале

Прибыль от обычной деятельности

Налог на прибыль

Чистая прибыль

12002

1500

12,5

620

880

12

892

102

12

802

240,6

561,4

16500

1620

9,8

770

850

17

867

87

18

798

239,4

558,6

4498

120

-2,7

150

-30

5,0

-25,0

-15

6,0

-4,0

-1,2

-2,8

137,5

108

78,4

124,2

96,6

141,7

97,2

85,3

150,0

99,5

99,5

99,5

Для расчета рентабельности продаж необходимо прибыль от реализации товаров разделить на объем реализации:

Прошл.год –  880 : 12002 / 100%=7,33%;

Отч.год – 850 : 16500 / 100% = 5,15%.  Отклонение составило – 5,15% - 7,33% = -2,18%.

По сравнению с прошлым годом рентабельность реализации снизилась на 2%, что явилось следствием снижения суммы прибыли, полученной в результате продажи товаров. А этот факт, в свою очередь можно объяснить снижением уровня валовой прибыли (среднего уровня торговых наценок) на 2,7% или  относительно уровня прошлого года 21,6%.

Для расчета влияния факторов на сумму чистой прибыли необходимо составить алгоритм формирования факторной модели:

ЧП= Прибыль от обычной деятельности – Налог на прибыль

Аддитивная модель, расчет влияния факторов осуществляется способом прямого счета:

Δ ЧП (Прибыли от об.деят.)=Δ прибыль от обычной деятельности = -4,0 тыс.грн.;

Δ ЧП (налог на прибыль)= -Δ Налог на прибыль = +1,2 тыс.грн.

Таким образом, на снижение чистой прибыли оказало отрицательное влияние снижение прибыли от обычной деятельности на 4 тыс. грн., тогда как снижение налога на прибыль способствовало увеличению величины чистой прибыли на 2,8 тыс.грн. В целом, чистая прибыль по предприятию  снизилась на 2,8 тыс.грн. или на 4,5% от уровня прошлого года.

ЛИТЕРАТУРА

  1. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240с.

  1. Басовский Л.Е., Басовская М.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 366с.

  1. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. – М.: Финансы и статистика, 2003. –  224с.

  1. Гадзевич О.І. Основи економічного аналізу і діагностики фінансово-господарської діяльності підприємства. – К.: Кондор, 2004. – 178с.

  1. Доля В.Т. Экономический анализ: теория и практические методики: учебное пособие. – К.: Кондор, 2003. – 208с.

  1. Економічний аналіз господарської діяльності / Іваненко В.І., Болок М.А., - К.: ЗАТ “НІЧЛАВА”, 2004. – 204с.

  1. Економічний аналіз: Навчальний посібник / За ред.. акад.. НАНУ, проф.. М.Г. Чумаченько. – вид. 2-ге, перероб. і доп. – К.: КНЕУ, 2003. – 556с.

  1. Економічний аналіз: Практикум / Є.В. Мних – Київ: Центр навчальної літератури, 2005. – 432с.

  1. Калина А.В. Современный экономический аналіз и прогнозирование: (микро- и макроуровни: учебно-метод. пособие) // А.В. Калина, М.И. Конева, В.А. Ященко. – 3-е изд. перераб. и доп. – К.: МАУП, 2004. – 415с.

  1. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ООО «ТК Велби», 2002. – 424с.

  1. Коробов М.Я. Фiнансово-економiчний аналiз дiяльностi пiдприємств.  – К.: Знання, 2000.

  1. Любушкин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., пере раб. и доп. – М.:. ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.

  1. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. – К.: Вищ. шк., 2003. – 278с.

  1. Мних Є.В., Френц І.Д. Економічний аналіз: Навчальний посібник. – Львів: Армія України, 2000. – 196с.

  1. Олійник О.В. Економічний аналіз / За ред. Ф.Ф. Бутинця – 2-е вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП. “Рута”, 2003. – 496с.

  1. Пономаренко О.І. Сучасний економічний аналіз: Навч. посібник для студ. екон. та матем. спец. вищ. навч. закладів: 2 частини / О.І. Пономаренко, М.О. Перестюк, В.М. Бурим. – К.: Вища шк. – 2004. – ч.1 – 261с.; ч.2 – 204с.

  1. Савицкя  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перараб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688с.

  1. Тарасенко Н.В. Економічний аналіз. Навчальний посібник. – 3-те видання, виправлене і доповнене. – Львів: “Магнолія плюс”, 2004. – 344с.

  1. Фінансово-економічний аналіз: Підручник для студентів вузів / П.Ю. Буряк, М.В. Римар, М.Т. Биць та ін.; За ред. П.Ю. Буряка, М.В. Римара. – К.: Професіонал, 2004. – 520с.

  1. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: навч. посібник. – 2-е вид., перероб. і доп. – Київ: ЦУЛ, 2002. – 360с.

  1. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицына. – Ростов н/Дону: Феникс, 2004. – 367с.

  1. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПб.: Питер, 2003. – 480с.: ил.

СіменкоІнна Віталіївна, к.е.н., доцент

Ващенко Ліна Олександрівна, к.е.н., ст. доцент

Соловйова Тетяна Володимирівна, асистент

Аналіз комерційної діяльності

(російською мовою)

практикум для студентів спеціальності 7.050.106

денного та заочного відділень

Технічний редакторО.І. Шелудько

Зведений план 2007р., поз. № ___

Підписано до друку                  2007р. Формат 60×84/16. Папір офсетний.

Гарнітура Times New Roman. Друк – ризографія. Ум. друк. арк. ___

Обл.-вид. арк. ___    Тираж  ___    Зам. № ___

Донецький державний університет економіки і торгівлі

ім. М. Туган-Барановського

Редакційно-видавничий відділ

83023, м. Донецьк, вул. Харитонова, 10. Тел.: (0622) 97-60-45

Свідоцтво про внесення до Державного реєстру видавництв, виготівників і

розповсюджувачів видавничої продукції ДК №1106 від 5.11.2002р.

Анализ коммерческой деятельности практикум на http://mirrorref.ru


Похожие рефераты, которые будут Вам интерестны.

1. Анализ коммерческой деятельности по продаже сельскохозяйственной продукции в ЗАО «АСБ-АГРО Новатор»

2. Информационное обеспечение коммерческой деятельности.Понятие коммерческой тайны

3. Экономический анализ практикум

4. Показатели оценки эффективности коммерческой деятельности

5. Коммерческие риски. Управление рисками в коммерческой деятельности

6. Современные виды стратегий и их применение в коммерческой деятельности на примере ООО СКОРТ

7. Факторы, определяющие выбор организационно-правовой формы деятельности коммерческой организации

8. Анализ закупочной деятельности на примере ООО «Коммерческие автомобили – Группа ГАЗ» и предложения по совершенствованию закупочной деятельности

9. Анализ деятельности компании ООО «Сантехзаготовка»

10. Анализ производственно-хозяйственной деятельности