Налоговая система Великобритании

Работа добавлена: 2016-10-07





Налоговая система Великобритании

Основой налогового законодательства Великобритании служат законы о подоходном налоге с населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о налоге с корпораций. Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам – Тайному совету, министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются Парламентом.

Функция организации налоговой службы возложена на два правительственных департамента, подчиненных казначейству:

1.Управление внутренних доходов (УВД) контролирует оплату рабочих и детских налоговых кредитов и взимание налогов и сборов с юридических и физических лиц:-подоходный налог

-налог корпораций

-налог на прибыль

-налог на доходы от нефти

-налог с наследства

2.Управление пошлин и акцизов (УПА) контролирует уплату косвенных налогов

Налоговая система Великобритании двухуровневая, состоит из общегосударственных и местных налогов.

Общегосударственные налогиделятся на:

1.прямые:-подоходный с физических лиц;

-подоходный налог с корпораций;

-налог на прибыль;

-налог на добычу нефти;

-налог на прирост капитала;

-с наследства.

2.косвенные:-НДС

-пошлины

-акцизы

-гербовые сборы.

Общегосударственные налоги дают более 90% налоговых поступлений.

Средиместных налоговосновной — налог на имущество. На его долю приходится около 10% налоговых доходов.

Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Великобритании исчиляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов.

Налоги играют главную роль в формировании государственного бюджета, так как около 90% поступлений в бюджет — налоговые. Наибольшие поступления приносят косвенные налоги - около 32% всех налоговых доходов. На втором месте по доле поступлений следует индивидуальный подоходный налог (29% налоговых поступлений).

Подоходный налог.

Великобритания является первой в мире страной, которая ввела в структуру своей налоговой системы подоходный налог, который впервые появился в Великобритании в 1798 г. и предназначался для финансирования военного противоборства с Францией в период Наполеоновских войн. С 1842 г. подоходный налог стал постоянным элементом английской налоговой системы.

Принята шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода, вида собственности и деятельности.

Шедула

Вид дохода, деятельности, собственности

Примечание

A

Облагаются доходы от собственности: на землю, от строений и сооружений, квартирную плату за сдаваемые в наем жилые дома и квартиры

B

Облагаются доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедулеD

Отменена в 1988 г.

C

Доходы от государственных ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты

Отменена в 1997 г.

D

Прибыль от производственно-коммерческой деятельности. В данную шедулу входит много разных видов доходов, поэтому она разделена на 6 частей:

  1. Доходы, получаемые от торговли или деловых операций (например, прибыль владельца магазина)
  2. Доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг (например, доходы врача, адвоката)
  3. Полученные проценты  и алименты, подлежащие налогообложению
  4. Доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом, не входящие в шедулу Е
  5. Доходы от имущества, находящегося за рубежом
  6. Все доходы не включенные ни в одну их вышеуказанных частей (например, гонорар).

E

Трудовые доходы: заработная плата, пенсия, пособия

F

Доходы от дивидендов и других выплат, осуществляемых компаниями Великобритании

Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости от суммы дохода. Минимальная ставка подоходного налога — 10%, взимается с дохода до 2090 фунтов стерлингов; основная ставка — 20%, взимается с дохода от 2090 до 32 400 фунтов стерлингов; максимальная ставка составляет 40% для ежегодного дохода свыше 32 400 фунтов стерлингов.

Единой льготой для всех налогоплательщиков является необлагаемый минимум доходов — 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые.

Среди наиболее важных налоговых льгот можно выделить льготы на выплаты по займу на покупку недвижимости до 30 тыс. фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% суммы, приэтом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются с учетом налоговой льготы, а сумма налоговой льготы передается непосредственно банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий.

Служба внутренних доходов и таможен Великобритании обновила правила предоставления налоговой льготы физическим лицам, получающим дивиденды от иностранных компаний. Льгота будет предоставляться большему числу налогоплательщиков. Новый порядок затронет акционеров оффшорных фондов и совладельцев иностранных компаний с долей не менее 10 %. Оффшорные фонды британская налоговая служба разделила на две категории. Инвесторы, вложившиеся в фонды прямых инвестиций, смогут воспользоваться льготой по налогу на дивиденды. Вторая категория - фонды, чьи средства на 60 или более % вложены в активы, приносящие процентный доход. Акционерам таких фондов льгота не предоставляется.

Совладельцы иностранных компаний с долей не менее 10% могут рассчитывать на льготу по налогу на дивиденды при условии, если компания расположена в одной из стран, с которой Великобритания заключила договор об избежании двойного налогообложения. Кроме того, компания не должна быль частью схемы по уходу от налогов и не должна входить в особый список компаний, которые лишены права пользоваться преимуществами договора об избежании двойного налогообложения Порядок предоставления льготы по налогу у источника не претерпел изменений. Эта льгота может предоставляться одновременно с льготой но налогу на дивиденды. Новые правила имеют обратную силу: они начинают действовать с 22 апреля 2009 года.

В целом, подоходный налог взимается со всего дохода, полученного в Великобритании (хотя некоторые формы дохода, например пособие по уходу за ребенком, являются исключением), а также со всего дохода, который граждане Великобритании получили за границей. Соглашения более чем с сотней стран — самая большая сеть налоговых соглашений в мире — позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей, могут получить большие налоговые льготы.

Большинство наемных работников платят подоходный налог по схемеPay-As-You-Earn (зарабатывай и плати), по которой налог вычисляется и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов.

Была введена в действие система самооценки подоходного налога. Она касается в основном людей, которые платят по максимальной ставке налога, и частных предпринимателей. Они должны сами подать налоговую декларацию и заплатить налоги. Налогоплательщики в этом случае могут вести расчеты сами или предоставить эту работу Управлению внутренними бюджетными поступлениями.

Налоги с корпораций.Компании платят налог на прибыль после вычета определенных налоговых льгот и необлагаемых налогом сумм. Основная ставка налога на прибыль с предприятий — 30%. Сниженная ставка 19% применяется к небольшим компаниям — тем, чьи годовые доходы не превышают 300 000 фунтов. Для компаний с ежегодным доходом от 300 000 до 1,5 млн фунтов предусмотрена льготная ставка, промежуточная между основной и сниженной. Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например, расходы на машины и оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения и научные исследования. Для небольших и средних компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%.

С апреля 2011 года ставка корпоративного налога снижена на 2% от прежнего уровня, равного 28%. Эта ставка будет снижаться на 1% ежегодно в течение последующих трех лет, и в 2014 году она будет установлена на уровне 23%. Таким образом, к 2014 году Великобритания планирует сделать налог па корпорации одним из самых низких из всех стран «большой семерки». Положительный эффект от этих мер почувствуют, главным образом, крупные интернациональные корпорации.

Налог на доход от производства топлива.Налог на доход от производства топлива платят компании, добывающие нефть и газ на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50%-ным налогом после вычета налоговых льгот. Новые месторождения нефти и газа, разрешение на разработку которых дано после 16 марта 1993 г., этим налогом не облагаются.

В марте 2011 года правительство Великобритании подняло уровень дополнительного налога на нефтегазовые компании с 20% до 32%, одновременно снизив налоги на продажи нефтепродуктов конечным британским потребителям на розничном рынке на 0,1 фунт на каждый литр.

Налог на наследство.Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также даров, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

Налог на наследство взимается с сумм более 233 000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Введен с1 апреля 1973 г. Все законодательные документы в отношении данного налога сведены в единый законодательный Акт о налоге на добавленную стоимость, принятый в 1983 г. закон действует на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн.

НДС — основной косвенный налог со стандартной ставкой 20% (в январе 2011 г. ставку подняли с 17,5% до 20%). Согласно государственной программе сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель.

Годовой уровень объема продаж, свыше которого продавцы должны регистрироваться для НДС, составляет 50 000 фунтов стерлингов. Определенные товары и услуги освобождаются от НДС, либо являясь исключениями, либо облагаясь по нулевой ставке.

В случае исключений производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но и не может возместить налог, заплаченный поставщикам за сырье. Основными категориями товаров и услуг, подлежащих исключению, являются земля и строения, страхование и другие финансовые услуги, почтовые услуги, азартные игры (с некоторыми исключениями), лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения.

По нулевой ставке налога производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но возмещает себе налог, заплаченный поставщикам. Среди категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большую часть пищевых продуктов, воду, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детскую одежду и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги.

Таможенные пошлины.Таможенные пошлины взимаются с товаров, ввозимых в страну из государств, не входящих в Европейский Союз в соответствии с его Общим таможенным тарифом. В пределах стран ЕС товары могут перемещаться совершенно свободно, без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов.

Акцизы.Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, что используются для других целей. Однако существуют сниженные ставки для поощрения использования экологически более чистых видов топлива: бензина высокой очистки, дизельного топлива с пониженным уровнем серы и газа, используемого как топливо для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий им нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости.

Спирт, используемый для научных, медицинских, исследовательских и промышленных целей, акцизным налогом не облагается.

Акциз на сигареты взимается частично как сумма с каждой сигареты и частично как процент розничной цены. Акцизный налог на другие табачные изделия зависит от их веса. Акцизный налог на табак и табачные изделия предполагают поднять, как минимум, еще на 5% в рамках программы снижения курения.

Акцизный налог взимается с игр в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как процент валового или чистого дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от национальной лотереи облагается 12%-ным акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются.

Годовой акцизный налог на личный транспорт (легковых машин и такси) взимается в размере 150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, а если она составляет более 12 т, — по числу осей. Он разработан так, чтобы сумма налога по крайней мере покрывала их долю износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно числу пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. Личные автомобили, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 г., освобождены от акцизного налога. Планируются новые ставки акциза для машин с пониженным уровнем загрязнения окружающей среды — Скидки до 50 фунтов для легковых машин и до 500 фунтов для грузовых машин и автобусов.

Другие акцизные налоги и сборы включают:

налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4% и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в размере 17,5%

налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

акцизный сбор за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза. В настоящее время система применения данного налога предусматривает четыре порога. При покупке авиабилета на рейс расстоянием менее 2 тысяч миль налог составит 12 фунтов, при расстоянии от 2 до 4 тысяч миль - 60 фунтов, при расстоянии от 4 до 6 тысяч миль - 75 фунтов, а для перелетов на расстояние более 6 тысяч миль размер налога поднимается до 85 фунтов. В конце марта 2011 г. правительство Великобритании выступило с инициативой пересмотра правил начисления налога на авиапассажиров. Новое предложение правительства предусматривает введение всего двух порогов - до 2 тысяч миль - с налогом 16 фунтов, и выше 2000 миль - с налогом 75 фунтов. Такие изменения способны вызвать кардинальные перемены в авиационной индустрии и самым негативным образом отразиться на пассажирах: потеря около 77 тысяч рабочих мест, снижение размеров валового национального продукта на 2,6 млрд фунтов в год, а ежегодные потери туристической отрасли в Великобритании прогнозируются на уровне до 475 млн фунтов, снижение годового пассажиропотока в стране на 3 млн человек, при этом выбросы углекислого газа в атмосферу поднимутся на 360 тысяч тонн.

Великобритания может ввести налог па частные самолеты. Министр финансовДжордж Осборнпредложил эту меру в ходе представления проекта бюджета. На сегодняшний момент частные самолеты не облагаются налогом.

Гербовый сбор.Некоторые случаи перехода собственности из рук в руки облагаются гербовым сбором. Передача акций облагается гербовым сбором в размере 0,5% стоимости передаваемой собственности. Исключение составляют акты дарения и передача собственности в благотворительные общества. Остальная собственность (исключая акции) облагается гербовым сбором согласно стоимости передаваемой собственности: 1% для собственности дороже 60 000 фунтов, 2% для собственности дороже 250 000 и 3% для собственности дороже 500 000 фунтов.

Власти английского графства Корнуолл планируют ввести первый в Великобритании туристический налог. По задумке чиновников, каждый отдыхающий на территории Корнуолла должен платить в казну 1 фунт стерлингов в сутки. В случае введения налога, местный бюджет, по подсчетам экспертов, пополнится на 25 млн фунтов стерлингов. Эти деньги пойдут на поддержку инфраструктуры региона. Противники туристического налога считают, что из-за него количество отдыхающих в Корнуолле резко сократится, что ударит по малому бизнесу. Кроме того, не ясен механизм, по которому этот налог будет собираться

Местные налоги.Органы местного самоуправления в Великобритании имеют четыре основных источника дохода: субсидии от центрального правительства, местный налог, деловые налоги и сборы. Около 75% всех затрат местных органов финансируются правительством и перераспределенными деловыми налогами.

Деловые налоги — это налоги с арендаторов нежилых помещений. Стоимость этих помещений оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет. Деловая ставка устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. Доходы от этого налога идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого округа. Правительство также предполагает ввести новый дополнительный местный налог, максимальную ставку которого будет устанавливать правительство, а все остальное отдадут в руки местных властей.

Жилые дома в Великобритании облагаются местным налогом. Каждый дом или квартира принадлежат к одному из восьми разрядов для оценки, основанной на их рыночной стоимости. Скидки делаются для домов с менее чем двумя взрослыми квартирантами и людьми с низкими доходами. Скидки могут составлять до 100% суммы местного налога.

Управление внутренними бюджетными поступлениями администрирует подоходный налог, налоги на прибыль и капитал и гербовый сбор. Управление таможенными пошлинами и акцизами отвечает за наиболее важные косвенные налоги. Местные налоги собирают органы местного самоуправления.

В одном из районов графстваБольшой Манчестерв Великобритании местные власти решили бороться за здоровье граждан ужесточением правил работы фаст-фудов. Там для кафе и закусочных, продающих эту вредную еду, введут дополнительные налоги. Собранные налоги, опять же, пустят па здоровье - будут бороться с детским ожирением. Для данной местности это очень актуальная проблема: за 10 лет уровень ожирения среди младших школьников вырос втрое. Авторы идеи говорят, что соседние муниципалитеты поддерживают такое нововведение.

Финансовый годв Великобритании исчисляется с 1 апреля одного года по 31 марта следующего.

Королевская налоговая и таможенная служба Великобритании объявила о введении, начиная с 6 апреля 2011 года, новых ставок штрафов для британских налогоплательщиков, уклоняющихся от оплаты своих налоговых обязательств через использование контролируемых ими компаний, зарегистрированных в других юрисдикциях. Штрафы данного рода будут налагаться за задержки в заполнении налоговой отчетности, преднамеренные нарушения в заполнении налоговой и бухгалтерской отчетности и за несоблюдение сроков предоставления налоговым службам сообщения об изменение налогового статуса.

Добровольное уведомление налогоплательщиками налоговой службы о совершении данного вида нарушений может способствовать снижению размера штрафных санкций.

Новые ставки штрафов будут базироваться на статусе страны, на территории которой зарубежная компания была зарегистрирована, при этом к «Категории 1» были отнесены все страны, в которых, по мнению налоговой службы, установлен и действует режим полной прозрачности налоговой информации, а к «Категории 3» отнесены все страны, где такого режима не существует. Размеры штрафов за использование в схемах уклонения от налогов компаний в странах, указанных в первой категории, не будут увеличиваться, в то время как использование компаний во второй и третьей категории вызовет увеличение налогов в 1,5 и в 2 раза, соответственно. В первую категории были отнесены 37 стран, в том числе, все страны ОЭСР. Среди стран бывшего СССР к первой категории были отнесены лишь Латвия, Литва и Эстония. Россия, Белоруссия, Украина, Казахстан и Грузия вошли во вторую категорию. Киргизстан и Армения оказались в третьей категории.

В своем выступлении перед парламентом Великобритании канцлер Казначейства Джордж Осборн объявил о значительных законодательных изменениях, предоставляющих большую финансовую самостоятельность Шотландии. Аналитики уже успели дать оценку новым изменениям, как наиболее важным с 1707 года, когда было создано единое государство в союзе Англии и Шотландии. Получение дополнительных экономических свобод принесет бюджету Шотландии не менее 12 млрд фунтов ежегодно.

Организационные и административные расходы не позволятШотландииеще, как минимум, в течение последующих двух лет использовать тар-тановый налог. «Тар-тановый налог», является единственным независимым от правительства Великобритании источником бюджетных доходов Шотландии, и позволяет поднять или опустить ставку подоходного налогообложения на территории Шотландии на 3% по сравнению с общенациональным уровнем. Несмотря на то, что данная система была введена в 1997 году, до сего дня Шотландия не использовала свое право на ее применение, хотя, по оценкам экспертов, эта мера позволила бы ежегодно получать не менее 1 млрд фунтов.

После того, как предложенные изменения пройдут необходимую процедуру законодательного одобрения, Шотландия получит право проводить самостоятельные займы финансовых средств и осуществлять, таким образом, дополнительное финансирование проектов внутреннего социального и экономического развития. Кроме этого, Шотландия получит право выпуска самостоятельных бондов без предварительных консультаций с правительством Великобритании.

Ранее Шотландия уже получила право па самостоятельное взимание ряда сборов, а правительство Великобритании передала парламенту Шотландии право на изменение ставки подоходного налога в пределах 2% на своей территории. Джордж Осборн отметил, что в дальнейшем Шотландия может получить возможность самостоятельно регулировать и уровень корпоративных сборов.




Похожие рефераты, которые будут Вам интерестны.

1. Налоговая система Германии

2. Кипр: налоговая система

3. Система Налоговая инспекция (ГНИ)

4. Налоговая система Испании

5. Налоговая система Франции

6. Налоговая система: сущность, элементы

7. Налоговая система Российской Федерации

8. Финансовая система. Бюджетно-налоговая политика

9. Сущность налогов и их виды. Налоговая система России

10. Налоги как экономическая категория. Налоговая система в рыночной экономике